Беспроцентный заем, полученный от работодателя, является для работника-заемщика материальной выгодой от экономии на процентах. А это значит, что с суммы материальной выгоды необходимо заплатить НДФЛ. Такие разъяснения приводит Минфин в письме от 13.05.24 № 03-04-06/43301.
Как известно, в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Об этом сказано в пункте 1 статьи 210 НК РФ.
Доходом в виде материальной выгоды признается выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП. Но при условии, если такой заем получен у взаимозависимого лица или работодателя, либо если заемные средства являются, по сути, матпомощью или оплатой за товар (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Из сказанного следует, что беспроцентный заем, полученный от работодателя, является материальной выгодой для работника-заемщика. Сумма такой материальной выгоды облагается НДФЛ. Налоговая база налоговая база определяется как:
- превышение суммы процентов за пользование рублевыми займами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
- превышение суммы процентов за пользование валютными займами, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
При этом налог с суммы материальной выгоды должен заплатить работодатель. В данном случае он признается налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).