В ближайшую трехлетку государство уделит особое внимание мерам поддержки малого и среднего бизнеса:
льготное кредитование субъектов МСП и применение механизма предоставления поручительств;
установление особых условий налогообложения для МСП, утративших право на применение спецрежимов в связи с превышением предельного размера дохода и (или) предельной численности работников;
в части переходного периода по определению порядка учета в составе расходов по налогу на прибыль товаров, приобретенных на ЕСХН и УСН;
совершенствование предоставления государственной социальной помощи на основании социального контракта;
грантовая поддержка;
доработка спецрежимов АУСН и ПСН.
Определили комплекс мер для сохранения технологического потенциала, цифрового развития ключевых отраслей экономики и социальной сферы, направленный на обеспечение цифровой трансформации:
налоговые льготы для ИТ-бизнеса (пониженная ставка страховых взносов, обнуление в 2024 году налога на прибыль);
предоставление грантов и льготных кредитов, высокотехнологичного лизинга;
субсидирование НИОКР в сфере цифровых технологий;
повышение цифровых навыков граждан, обучение студентов по ИТ-профилям;
поддержка исследовательских центров в сфере искусственного интеллекта;
внедрение цифровых систем и платформ.
Минфин провел анализ уровня налоговой нагрузки. Так, в 2022 году по сравнению с 2021 годом нагрузка увеличилась на 0,39 процента. Увеличение нагрузки произошло по «зарплатным» налогам. Нагрузка снизилась по налогу на прибыль, НДС и таможенным пошлинам. По остальным налогам уровень нагрузки в 2022 году не менялся.
По налогам предполагаются следующие меры:
НДС (в части восстановления налога при реализации необлагаемых объектов недвижимости, предотвращения схем по уклонению уплаты налога в случае реализации товаров через граждан);
акцизы (разработка механизма контроля полноты уплаты акциза на табачную и никотинсодержащую продукцию, введения обратного акциза при производстве каучука);
НДФЛ (расширение действия льготы при продаже жилья; определение расходов при приобретении доли в уставном капитале, предоставлении вычетов на детей, налогообложении вкладов; обяжут налоговых агентов указывать в отчетности необлагаемые доходы);
налог на прибыль (в части реализации ценных бумаг и акций, доходов по договорам лизинга, лицензионным договорам);
НДПИ (особенности налогообложения попутных драгметаллов при добыче руд; увеличение НДПИ в случае роста тарифов на природный газ);
спецрежимы (уточнят переходные положения при переходе с ЕСХН и УСН на уплату налога на прибыль в части стоимости приобретенных товаров; уточнят возможность применения УСН нотариусами, адвокатами; предоставят возможность физлицу самостоятельно определять дату постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика НПД);
налог на имущество (уточнят определение понятия объекта бытового обслуживания в целях применения положений ст. 378.2 НК);
страховые взносы (уточнят порядок определения фиксированного взноса, дохода ИП, адвоката, нотариуса для уплаты страховых взносов);
туристический сбор (оценят целесообразность введения такого сбора).
В части бухучета затронуты вопросы реформирования системы бухгалтерского учета для обеспечения соответствия современному уровню развития экономических отношений в стране в части:
расширения сферы применения упрощенного учета;
совершенствования практики ведения бухгалтерского учета и отчетности;
Для компаний, осуществляющих экспорт сырьевых товаров, введена обязательная репатриация и продажа валютной выручки на российском рынке. Соответствующий указ подписал Президента РФ.
Как отмечается в сообщении Правительства РФ, документ обязывает отдельные экспортные компании:
осуществлять в течение 6 месяцев обязательную репатриацию и продажу валютной выручки на российском рынке в объемах и сроках, которые будут определены правительственным распоряжением;
представлять в ЦБ РФ и Росфинмониторинг индикативные планы-графики по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке.
Указом определен конкретный перечень экспортеров, в отношении которых введены новые обязательства. В этот перечень вошли 43 группы компаний, относящиеся к отраслям топливно-энергетического комплекса, черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.
Кроме того, в отдельные экспортные компании будут введены уполномоченные представители Росфинмониторинга с целью осуществления мониторинга и обеспечения соблюдения правил валютного регулирования.
Введение ЕНС вызвало много вопросов у налогоплательщиков. Чаще всего проблемы касаются уплаты НДФЛ Изначально было пять очередностей в отношении распределения средств с ЕНС:
недоимка
текущие и авансовые платежи.
пени.
проценты.
штрафы.
По каждой из категорий списания производились в хронологическом порядке — по давности возникновения. Не применяются особые условия для какого-либо вида налога из общего числа.С 29 мая 2023 года, согласно Федеральному закону № 196-ФЗ от 29.05.2023, действуют новые правила, которые ставят в приоритет уплату НДФЛ. Схема распределения средств с единого счета содержит 7 очередностей:
Очередность
До вступления в силу 196-ФЗ
С 29 мая 2023 года
Первая
Недоимка по НДФЛ
Недоимка по всем налогам и взносам
Вторая
НДФЛ
Текущие платежи по налогам и взносам
Третья
Недоимка по налогам и взносам, кроме НДФЛ
Пени
Четвертая
Текущие платежи по налогам и взносам, кроме НДФЛ
Проценты
Пятая
Пени
Штрафы
Шестая
Проценты
Седьмая
Штрафы
С 29 июня 2023 года сняты ограничения по отношению зачета НДФЛ 28 числа. Он будет производиться на следующий день после получения уведомления налоговым органом.
С 1 октября 2023 года работодатели смогут подавать два уведомления по НДФЛ. На их основании будет дважды проводиться зачет налога (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023).
Обязательным осталось одно уведомление — до 25 числа. Второе подается налоговыми агентами добровольно.
Вид
Сроки
Какие периоды захватывает
Промежуточное (необязательное)
До 12 числа
23 число предыдущего месяца — 9 число текущего месяца
Основное (обязательное)
До 25 числа
23 число предыдущего месяца — 22 число текущего месяца
С помощью такого уведомления можно зарезервировать на ЕНС налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего. Тогда деньги не уйдут на уплату других обязательств.
Безопаснее вместе с подачей уведомления еще и перечислить НДЛФ. Предположим, вы отправили в ФНС октябрьское промежуточное уведомление по НДФЛ, а деньги под него на ЕНС не перечислили. Тогда налоговики заберут то, что есть в сальдо, сразу после уведомления. И не важно, что сумму на ЕНС вы приготовили для других налогов. Эти деньги спишут в резерв, и к сроку уплаты налогов по отчетности за 9 месяцев их может не хватить для погашения всех обязательств.
В Госдуму поступил законопроект с поправками в статью 236 ТК «Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты зарплаты и других выплат, причитающихся работнику». Проект разработан во исполнение Постановления КС от 11.04.2023 № 16-П.
В действующей редакции статьи 236 ТК указано, что в случае нарушения работодателем установленного срока выплаты заработной платы (отпускных, увольнительных и т.д.) вместе с просроченной выплатой работодатель обязан перечислить сотруднику проценты (денежную компенсацию) за задержку.
Теперь планируется прописать, что проценты за задержку трудовых выплат начисляются:
— и когда зарплата была начислена, но не выплачена;
— и когда причитающиеся сотруднику выплаты не были ему начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение. В такой ситуации проценты за задержку будут начисляться со дня, следующего за днем, когда зарплата должна была быть выплачена при своевременном ее начислении.
