Введение ЕНС вызвало много вопросов у налогоплательщиков. Чаще всего проблемы касаются уплаты НДФЛ
Изначально было пять очередностей в отношении распределения средств с ЕНС:
- недоимка
- текущие и авансовые платежи.
- пени.
- проценты.
- штрафы.
По каждой из категорий списания производились в хронологическом порядке — по давности возникновения. Не применяются особые условия для какого-либо вида налога из общего числа.С 29 мая 2023 года, согласно Федеральному закону № 196-ФЗ от 29.05.2023, действуют новые правила, которые ставят в приоритет уплату НДФЛ. Схема распределения средств с единого счета содержит 7 очередностей:
| Очередность | До вступления в силу 196-ФЗ | С 29 мая 2023 года |
| Первая | Недоимка по НДФЛ | Недоимка по всем налогам и взносам |
| Вторая | НДФЛ | Текущие платежи по налогам и взносам |
| Третья | Недоимка по налогам и взносам, кроме НДФЛ | Пени |
| Четвертая | Текущие платежи по налогам и взносам, кроме НДФЛ | Проценты |
| Пятая | Пени | Штрафы |
| Шестая | Проценты | |
| Седьмая | Штрафы |
С 29 июня 2023 года сняты ограничения по отношению зачета НДФЛ 28 числа. Он будет производиться на следующий день после получения уведомления налоговым органом.
С 1 октября 2023 года работодатели смогут подавать два уведомления по НДФЛ. На их основании будет дважды проводиться зачет налога (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023).
Обязательным осталось одно уведомление — до 25 числа. Второе подается налоговыми агентами добровольно.
| Вид | Сроки | Какие периоды захватывает |
| Промежуточное (необязательное) | До 12 числа | 23 число предыдущего месяца — 9 число текущего месяца |
| Основное (обязательное) | До 25 числа | 23 число предыдущего месяца — 22 число текущего месяца |
С помощью такого уведомления можно зарезервировать на ЕНС налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего. Тогда деньги не уйдут на уплату других обязательств.
Безопаснее вместе с подачей уведомления еще и перечислить НДЛФ. Предположим, вы отправили в ФНС октябрьское промежуточное уведомление по НДФЛ, а деньги под него на ЕНС не перечислили. Тогда налоговики заберут то, что есть в сальдо, сразу после уведомления. И не важно, что сумму на ЕНС вы приготовили для других налогов. Эти деньги спишут в резерв, и к сроку уплаты налогов по отчетности за 9 месяцев их может не хватить для погашения всех обязательств.