Федеральная налоговая служба разрабатывает систему для автоматического определения статуса налогового и валютного резидентства физлиц. Согласно плану деятельности ведомства, соответствующий функционал будет реализован в АИС «Налог-3» к декабрю 2025 года.
Напомним: налоговым резидентом РФ признается человек, который фактически находился в России не менее 183 дней в году. Данный период не прерывается на время выезда за рубеж для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Налоговый статус физлица влияет на ставку НДФЛ, по которой рассчитается налог с полученных им доходов. Ставка НДФЛ для резидентов в большинстве случаев составляет 13% (15%), а для нерезидентов — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
С 2024 года с доходов нерезидентов, которые работают удаленно за пределами РФ, НДФЛ удерживается по ставке 13% или 15%
Налоговики планируют разработать систему, которая позволит автоматически выявлять нерезидентов. Для этого в АИС «Налог-3» будут добавлены следующие функции:
- автоматическая идентификация лиц, пересекающих государственную границу РФ (с использованием данных о полученных загранпаспортах);
- автоматический расчет налогового и валютного резидентства по идентифицированным физлицам (с учетом полученных от информационной системы «МИР» данных о пересечениях границы РФ).
Добавим, что в настоящее время физлица могут подтвердить время пребывания в России или за ее пределами следующими документами:
- копией паспорта с отметками о пересечении границы;
- квитанцией о проживании в гостинице;
- миграционной картой;
- табелем учета рабочего времени; и др.