Обязанность по уплате налогов считается исполненной, когда с ЕНС списали денежные средства.
При этом НК не предусматривает уплату налогов путем передачи государству какого-либо имущества. Об этом пояснил Минфин в письме от 07.08.2024 № 03-02-06/73897 (ответ на частный запрос).
По общим правилам компания или предприниматель сами исполняют обязанность по уплате налогов, взносов и штрафов путем перечисления средств в качестве единого налогового платежа. Причем вносить платежи следует в срок, установленный НК (п. 1 ст. 45 НК). В противном случае инспекторы вправе выставить требование об уплате задолженности, и если проигнорировать его, то долг спишут за счет средств на расчетных счетах.
Процедура принудительного взыскания состоит из нескольких последовательных этапов, которые продиктованы в статьях 46–48 НК. Налоговики обязаны их соблюдать, в противном случае утратят право на взыскание (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 23.03.2023 № Ф07-870/2023, Московского округа от 14.04.2022 № Ф05-6184/2022).
Так, если компания не выполнит требование об уплате долга в срок, в который указали налоговики, то они приступают к дальнейшим действиям.
Направляют в банк поручение о взыскании суммы с расчетных счетов и, только если денег недостаточно, обратятся к приставам, чтобы взыскать задолженность за счет имущества налогоплательщика.
После имущество продают. И тогда обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах сумм, вырученных от реализации такого имущества. То есть в любом случае на ЕНС поступают налоги в виде денежных средств, на что указал Минфин в письме № 03-02-06/73897. При этом сама компания или предприниматель не могут отдать свое имущество в пользу государства, чтобы погасить долги перед бюджетом. Такой процедуры не предусмотрено в НК.
Если компания готова погасить задолженность имуществом, то его выгоднее продать по рыночной цене, а затем вырученными деньгами оплатить недоимку. Однако если инспекторы или приставы арестовали активы, то такой подход вам не подойдет. Но есть и другие методы, как урегулировать ситуацию с наименьшими потерями и рисками.
Вы вправе попросить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Правда, перечень случаев, когда можно обратиться в налоговую с такой просьбой, ограничен. Например, на отсрочку может претендовать компания, если не в состоянии вовремя уплатить налоги из-за стихийного бедствия, сбоев в бюджетном финансировании. Или когда после единовременной уплаты налогов может возникнуть реальная угроза банкротства. Срок, на который могут предоставить отсрочку или рассрочку, тоже ограничен. Не более одного года — для отсрочек и не более трех лет — для рассрочек (ст. 64 НК).
Есть еще один способ. Попросите контрагента заплатить налоги за вас. Например, в счет будущих поставок. Напомним, что перечислить за стороннюю компанию можно любой налог, а также пени и штрафы, даже страховые взносы (кроме взносов на травматизм). Порядок их уплаты такой же, как и при перечислении налога, главное — правильно заполнить платежку, чтобы было понятно, кто за кого платит. Для удобства можно воспользоваться сервисом ФНС «Уплата налогов и пошлин». С его помощью можно сформировать поручение и оплатить суммы онлайн. Контрагент в счет уплаты ваших налоговых долгов также может зачесть свою переплату по ЕНС. Правда, после он уже не сможет требовать отменить зачет и вернуть средства из бюджета.
Источник https://e.gazeta-unp.ru,: письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-02-06/73897