Понятие «дробление бизнеса» в настоящий момент считается полуформальным, которое не имеет официального определения и четких критериев, закрепленных в НК РФ. На практике признаки дробления описаны в письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@), и закреплены судебной практикой.
С 2025 года это изменится, определение появится в НК РФ.
«Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов» — такое понятие дано в законопроекте Минфина.
Сейчас дробление бизнеса налоговики устанавливают по следующими признаками: взаимозависимость компаний;
- применение специальных налоговых режимов;
- один вид экономической деятельности;
- одни контрагенты; общее управление;
- общие ресурсы (материальные и трудовые):
- общий IP-адрес, телефон, электронная почта, сайт;
- единая система логистики;
- единая ценовая политика;
- использование общего товарного знака;
- осуществление деятельности по одному адресу;
- общее ведение кадрового и бухгалтерского учетов;
- счета в одном банке.