Поэтому вот вам ликбез:
Инспекция может направить требование о представлении пояснений, документов (информации) в четырех случаях:
- камеральная налоговая проверка (ст. 88, ст. 93 НК);
- встречная проверка (п.1 ст. 93.1 НК);
- выездная налоговая проверка (ст. 89, 93 НК);
- запросы по конкретным сделкам (п. 2 ст. 93.1 НК).
Тему выездных проверок оставим, она большая…
Камеральная проверка
Основание. НК РФ устанавливает закрытый перечень оснований, по которым инспекция может направить требование. Инспекция может направить требование дать пояснения (ст. 88 НК РФ), однако потребовать дать первичку в доказательство пояснений она уже не может. Хотя мы часто встречаем нарушение этого правила.
Чтобы затребовать первичку, ФНС должна сослаться на один из пунктов НК РФ: п. 6, 8,8.1 – 8.9, 9, 11,12 ст. 88 НК РФ. В остальных случаях можно деликатно отправить инспекторов заниматься чем-то более важным.
Видите? Если налоговики ссылаются в требовании на пункт 3 статьи 88 кодекса, то при предоставлении пояснений к декларации давать первичку, подтверждающую пояснения, не надо.
Форма. Требование должно быть составлено по установленной самой ФНС форме. Если пришло информационное письмо или уведомление о вызове, то документы предоставлять не нужно. И не просто не нужно, но и противопоказано. Чем меньше вы дадите инспекции из того, что не должны, тем лучше для вас.
Встречная проверка и запрос по конкретной сделке
Такое требование обычно направляют, если вы оказались поставщиком/покупателем проверяемого лица. Тогда в документе будет отсылка к пункту п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ. У вас потребуют данные, которые касаются этого контрагента и с третьими лицами, если с ними у проверяемого контрагента были какие-то отношения. К требованию обязательно прикладывается копия поручения об истребовании. Ведь вас не может «трясти» инспекция проверяемого контрагента.
Эта прерогатива только вашей, родной инспекции. Поручение даётся на основании пункта 3 статьи 93.1 НК РФ. Ваша инспекция в рамках такого мероприятия налогового контроля может запросить у вас документы по нескольким сделкам сразу, по цепочке сделок, а реквизиты конкретных документов, которые хочет видеть ИФНС, может не указывать.
Требовать документы, датированные каким-либо годом, ИФНС не может. Инспекторы должны обозначить индивидуальные признаки документов, которые им нужны. Если речь идет о конкретной сделке, то отказать проверяющим только потому, что реквизиты они не указали, вы не сможете. Требования, где от вас требуют все документы за какой-то период, или все документы по контрагенту, можно не выполнять.
Увы, если каждая сделка в требовании идентифицирована, вам придется выложить всё, что есть.