В НК нет понятия «однодневка». На практике под фирмой-«однодневкой» понимают организации, которые созданы без цели вести предпринимательскую деятельность (письмо ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@). Задача «однодневки» – создать фиктивный документооборот с другими участниками и в итоге получить налоговую выгоду. ФНС ежегодно дополняет перечень критериев, с помощью которых выявляют фирмы-«однодневки» (информация от 03.08.2022). Все признаки – в таблице.
При каких условиях организацию считают однодневкой
| Параметр | Признак однодневки |
| Учредитель | Является учредителем или участником еще в нескольких других организациях, учредитель дисквалифицирован |
| Руководитель | Числится директором одновременно в нескольких фирмах, руководитель дисквалифицирован |
| Юридический адрес | Выглядит как массовый, по нему зарегистрировано большое количество разных фирм |
| Ресурсы | У организации нет ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности – помещений, оборудования и т. п.; организация не оплачивает аренду, электроэнергию, связь; в штате нет персонала либо есть только директор |
| Подозрительные сделки | Сделки совершены сразу после регистрации компании |
| Нулевая отчетность | Организация сдает «нулевую» отчетность, нет прибыли – убытки на протяжении нескольких лет или нулевой результат деятельности |
| Вычеты по НДС | У организации большие налоговые вычеты |
| Взаимодействие с ИФНС | Организация не сдает отчетность, не отвечает на требования и письма ИФНС |
Организации, которые работают с фирмами-«однодневками», признаются участниками схем уклонения от налогообложения. Поэтому важно вовремя исключить из числа своих контрагентов «однодневки» либо компании, имеющие признаки фирмы-«однодневки». Проверить наличие признаков фирмы-«однодневки», запись о недостоверности данных, решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в отношении своей организации и контрагентов помогут сервисы ФНС (информация от 12.11.2020):
- Проверь себя и контрагента (сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП);
- Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде;
- Прозрачный бизнес.
Кроме фирм-«однодневок», инспекторы ищут «технические» организации. «Техническая» компания отличается от «однодневки» тем, что имитирует деятельность, тогда как «однодневка» существует лишь на бумаге (определение Верховного суда от 13.08.2020 № 305-ЭС20-10538 по делу № А40-127481/2017). Признаки «технических» организаций – в таблице.
При каких условиях организацию считают технической
| Признаки «технической» организации | Арбитраж |
| У контрагента нет материальных и трудовых ресурсов для реальной финансово-хозяйственной деятельности. Полученные деньги перечисляют на счета фирм-«однодневок» | Определение Верховного суда от 03.11.2020 № 305-ЭС20-16775 по делу № А40-116902/2019 |
| «Технический» контрагент не платит налоги. Деньги, перечисленные покупателем в адрес технического контрагента в качестве оплаты за товары, работы и услуги, технический контрагент переводит на счета иных организаций. В итоге эти организации возвращают деньги покупателю в виде займов | Определение Верховного суда от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017 |
| Контрагенты создают формальный документооборот с целью увеличения стоимости товара для последующего вывода денежных средств. Деньги выводят с назначением платежа «под отчет», «по агентскому договору» и за услуги личного характера | Определение Верховного суда от 25.09.2019 № 309-ЭС19-16618 по делу № А71-513/2018 |
Источник: Материал из БСС «Система Главбух»