Вводятся прогрессивные ставки НДФЛ для резидентов
Для большинства доходов налоговых резидентов РФ вводится пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ, приводим их в таблице:
| Сумма дохода | Налог |
| Не более 2,4 млн руб. | 13% |
| Свыше 2,4 до 5 млн руб. включительно | 312 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
| Свыше 5 до 20 млн руб. включительно | 702 тыс. руб. + 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
| Свыше 20 до 50 млн руб. включительно | 3 402 тыс. руб. + 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. |
| Более 50 млн руб. | 9 402 тыс. руб. + 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. |
По такой шкале будет облагаться совокупность доходов:
- доходы, входящие в основную налоговую базу: оплата труда и прочие выплаты работникам, выплаты по договорам ГПХ, доходы ИП на ОСНО, проценты по займам, перечисляемые займодавцам-физлицам, арендная плата и т.п.;
- выигрыши участников азартных игр и лотерей;
- доходы участников инвестиционного товарищества;
- прибыль контролируемых иностранных компаний.
Новая шкала не распространяется на доходы, облагаемые по иным ставкам.
Например, материальную выгоду от экономии на процентах, облагаемую по ставке 35%, и «нетрудовые» доходы.
Другие, «нетрудовые» доходы резидентов, будут облагаться НДФЛ по двухступенчатой шкале: 13% — если доход не превысит 2,4 млн руб.; 312 тыс. руб. плюс 15% от суммы дохода, превышающей 2,4 млн. руб.
Речь о следующих доходах, образующих отдельные налоговые базы:
- от продажи и получения в дар имущества, за исключением ценных бумаг;
- страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению;
- от долевого участия, в том числе дивиденды;
- проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ;
- по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) или цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, если предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;
- операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- операциям займа ценными бумагами;
- от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
- от реализации долей в УК, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ.
При определении применимой ставки налога совокупность указанных баз суммируется. Однако налоговые агенты при исчислении НДФЛ с дивидендов будут, как и сейчас, определять ставку налога только по сумме дивидендов, без учета иных доходов.
Повышаются ставки для нерезидентов
Доходы нерезидентов, не подпадающие под иные ставки (например, 30%), будут облагаться по той же пятиступенчатой шкале, которая описана выше. Например, это выплаты дистанционным работникам, работающим за рубежом, а также иностранцам на патенте.
Ставка с процентов по вкладам для нерезидентов повышается с 13 до 15% независимо от размера дохода.
Больше не будет освобождения от НДФЛ для доходов нерезидентов:
- От реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций и акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
- От реализации (погашения) некоторых акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более одного года (п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
Отменяется льгота по страховым выплатам
Не будет освобождения от НДФЛ для дохода, который страховая компания выплачивает застрахованному лицу по договору добровольного страхования жизни в составе страховой выплаты, сверх ранее внесенных страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Регионы смогут увеличить понижающий коэффициент по сделкам с недвижимостью
Коэффициент можно увеличить с 0,7 до 1 при расчете НДФЛ по сделкам с недвижимостью, если у налогового органа нет информации о цене сделки либо цена сделки меньше чем кадастровая стоимость недвижимости.
Вводится лимит для освобождения от НДФЛ при продаже бизнеса
Доходы от реализации долей (ценных бумаг), которые принадлежат физлицу-резиденту более 5 лет, а также от продажи (погашения) некоторых акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, принадлежащих резиденту более года, будут освобождаться от НДФЛ в пределах 50 млн. руб. (п.п. 17.2, 17.2-1 НК РФ).
Увеличивается размер детского вычета, вводится новый вычет
Стандартный вычет на первого ребенка остается в прежним — 1 400 руб. Начиная со второго ребенка действующие вычеты увеличиваются вдвое: на второго ребенка — с 1 400 до 2 800 руб.; на третьего и последующих детей — с 3 000 до 6 000 руб. Вычет для опекунов (попечителей, приемных родителей) на ребенка-инвалида до 18 лет, а также обучающегося очно ребенка-инвалида 1 или 2 группы до 24 лет увеличен с 6 000 до 12 000 руб.
Применение вычетов на детей будет действовать до месяца, в котором доход работника превысит 450 тыс. руб., вместо прежнего лимита 350 тыс. руб.
Если у работодателя уже есть информация о наличии детей у сотрудника, он сможет предоставлять детский вычет без подтверждающих документов и заявления работника.
При получении вычета у работодателя впервые, работник вправе, но не обязан представлять эти документы для получения вычета. При изменении сведений, влияющих на получение вычета, он должен будет сообщить об этом работодателю и предоставить подтверждающие документы.