С 2025 года предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшать «упрощенный» налог на взносы «за себя» до момента их фактической уплаты. При этом взносы с «суммы превышения» за 2025 год можно будет учесть по выбору налогоплательщика как 2025 году, так и в 2026 году. Об этом ФНС сообщила в письме от 12.11.24 № СД-4-3/12916
Напомним: ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы. В том числе — на личные страховые взносы. При этом сейчас взносы можно учесть только после их фактической оплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Со следующего года ИП на УСН-15% смогут учитывать в расходах взносы «за себя», подлежащие уплате в текущем налоговом периоде (новая ред. подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом сроки уплаты взносов остались прежними:
- 31 декабря текущего года — фиксированная часть;
- 1 июля следующего года — дополнительный взнос (1% с суммы доходов, превышающих 300 000 руб.).
Новые правила начнут действовать с 1 января 2025 года. Таким образом, исчисленный авансовый платеж по УСН за I квартал 2025 года можно будет уменьшить на сумму взносов, подлежащих уплате за 2025 год, даже если ИП не заплатит взносы к дате уменьшения.
Что касается дополнительного взноса за 2025 год с суммы дохода свыше 300 000 руб. (срок уплаты — 1 июля 2026 года), то, как пояснили в ФНС, налогоплательщик может самостоятельно признать его подлежащим уплате как в 2025 году, так и в 2026 году. Другими словами, взносы в размере 1% с суммы превышения можно учесть при расчете налога как в 2025 году, так и в 2026 году. При этом сумма взносов, на которые ИП уменьшил «упрощенный» налог за периоды 2025 года, при уменьшении налога за 2026 год повторно не учитывается.