Взносы 1% за 2023 год можно учесть для уменьшения налога по УСН за 2023 год независимо от факта их уплаты.
Если ИП не уплатил взносы с дохода свыше 300 000 рублей и планирует пополнить ЕНС на эту сумму не ранее 01.07.2024, он все равно может платить налог по УСН «доходы» (по сроку 02.05.2024) с учетом уменьшения на эти взносы.
Пример
У ИП доход за 2023 год – 1 000 000 руб. (весь в 4 квартале).
Фиксированные взносы – 45 842 руб. (уплачены в 2023 году).
Взносы 1% за 2023 год – 7000 руб. (пока не уплачены).
Налог по УСН: 1 000 000 × 6% – 45 842 – 7000 = 7158 руб.
Этот ИП должен уплатить:
налог по УСН за 2023 год – 7158 руб. до 02.05.2024;
взносы 1% за 2023 год – 7000 руб. до 01.07.2024.
Письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ ФНС касается всех ИП на УСН «доходы» и ПСН. ФНС разрешила в 2023 году считать эти взносы подлежащими уплате в 2023 году, хотя по норме НК это не так.